Групи єдиного податку у 2026 році: як обрати і не злетіти з ліміту

Групи єдиного податку — це перше рішення, яке ухвалює кожен ФОП на спрощеній системі, і одна з найчастіших причин проблем із податковою. Обрали не ту групу — переплачуєте або порушуєте умови перебування на спрощенці. Не встежили за лімітом — платите 15% з перевищення і примусово міняєте групу. У цій статті — порівняння груп 1, 2 і 3 у 2026 році, сценарії вибору та алгоритм дій при перевищенні ліміту.

Спрощена система коротко

Спрощена система оподаткування дозволяє ФОП платити єдиний податок замість податку на доходи за загальними правилами. Для підприємців передбачено три основні групи (є ще 4 група — для сільгоспвиробників, її тут не розглядаємо).

Кожна група — це компроміс між трьома параметрами:

• скільки платити — фіксована сума чи відсоток від доходу;
• скільки можна заробляти — річний ліміт доходу;
• що і кому можна продавати — обмеження за видами діяльності, контрагентами та найманими працівниками.

Незалежно від групи, ФОП також сплачує ЄСВ «за себе» та військовий збір — повний розклад із сумами та строками є в огляді податків ФОП у 2026 році.

Універсально «найкращої» групи не існує: та сама діяльність у різних обставинах може оптимально лягати і у 2, і у 3 групу. Тому далі — спершу суха порівняльна таблиця, а потім живі сценарії, у яких найлегше впізнати власну ситуацію.

Порівняльна таблиця груп єдиного податку 2026

Базові показники 2026 року: мінімальна зарплата — 8 647 грн, прожитковий мінімум для працездатних осіб — 3 328 грн. Ліміти доходу прив'язані до мінімальної зарплати.

Точну ставку для груп 1 і 2 встановлює місцева рада, тому в конкретній громаді вона може бути нижчою за максимальну.

Ключова відмінність, яку часто недооцінюють: для груп 1–2 єдиний податок — фіксований і платиться щомісяця авансом, навіть якщо доходу не було. Група 3 платить тільки відсоток від фактичних надходжень.

Кому яка група підходить: сценарії

Сценарій 1: майстриня продає hand-made на ярмарках

Продаж — роздрібний, покупці — фізособи, найманих працівників немає, річний дохід далекий від мільйона. Це класична 1 група: до 332,80 грн єдиного податку на місяць плюс ЄСВ і військовий збір. Дешевше на спрощенці не буває.

Обмеження: не можна продавати юрособам і не можна наймати людей. Щойно з'являється перший помічник за трудовим договором або корпоративний клієнт — 1 група більше не підходить.

Сценарій 2: перукарня з трьома майстрами

Послуги населенню, наймані працівники — до 10 осіб, обороти в межах кількох мільйонів на рік. Це типова 2 група: фіксований податок до 1 729,40 грн/міс незалежно від виручки. При стабільному доході фіксована ставка вигідніша за відсоток.

Головний ризик 2 групи — контрагенти. Продавати можна лише населенню та платникам єдиного податку. Якщо серед клієнтів з'являється ТОВ на загальній системі, це порушення умов перебування у групі.

Сценарій 3: ІТ-фрилансер із замовниками-юрособами

Замовники — компанії, зокрема на загальній системі чи нерезиденти. Для 2 групи такі контрагенти закриті, тож вибір очевидний — 3 група з 5% від доходу. Дохід нестабільний? Тим краще: немає доходу — немає податку.

Порівняння на цифрах. При доході 30 000 грн/міс ФОП 3 групи платить 1 500 грн ЄП (5%) — трохи менше, ніж максимальна ставка 2 групи (1 729,40 грн). При доході 100 000 грн/міс — уже 5 000 грн проти тих самих 1 729,40 грн. Тобто з ростом доходу фіксована ставка 2 групи стає вигіднішою — але тільки якщо ваші клієнти дозволяють у ній перебувати.

Сценарій 4: оптова торгівля з великими оборотами

Обороти від кількох мільйонів, покупці — будь-які юрособи. Це 3 група, а при наближенні до ліміту 10 091 049 грн — час рахувати, чи не пора реєструватися платником ПДВ (ставка 3% + ПДВ) або переходити на загальну систему.

3 група: 5% без ПДВ чи 3% з ПДВ

Усередині 3 групи є власна розвилка. Ставка 3% + ПДВ на перший погляд виглядає привабливіше за 5%, але вона означає повноцінний ПДВ-облік: податкові накладні, реєстрація в ЄРПН, окрема звітність і зовсім інший рівень вимог до документів.

Коли 3% + ПДВ має сенс:

• ваші основні покупці — платники ПДВ, яким потрібен податковий кредит, і без ПДВ-статусу ви програєте конкурентам;
• у вас суттєві «вхідні» суми ПДВ від постачальників, які зменшать податок до сплати.

Якщо ж ви продаєте послуги кінцевим споживачам або компаніям, яким податковий кредит байдужий, — ставка 5% без ПДВ майже завжди простіша і дешевша з урахуванням вартості супроводу ПДВ-обліку.

Перевищення ліміту: наслідки і алгоритм дій

Ліміт доходу рахується наростаючим підсумком з початку календарного року. Перевищення — найдорожча помилка єдинника.

Що буде при перевищенні

1. Сума перевищення оподатковується за ставкою 15% — замість звичайної ставки групи.
2. ФОП зобов'язаний перейти до «старшої» групи або на загальну систему. Для 3 групи старшої групи немає — тільки загальна система.
3. Заяву про перехід треба подати не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, у якому сталося перевищення.

Приклад. ФОП 2 групи заробив за рік 7 500 000 грн при ліміті 7 211 598 грн. Перевищення — 288 402 грн. Податок з перевищення: 288 402 × 15% = 43 260,30 грн. Плюс обов'язковий перехід до 3 групи з наступного кварталу.

Алгоритм дій, якщо ліміт перевищено

1. Зафіксуйте квартал, у якому дохід наростаючим підсумком перевищив ліміт.
2. Розрахуйте суму перевищення і задекларуйте її за ставкою 15%.
3. Подайте заяву про перехід до старшої групи — не пізніше 20 числа місяця, наступного за цим кварталом.
4. Сплатіть податок з перевищення у строки, встановлені для вашої групи.
5. З нового кварталу працюйте за правилами нової групи (або загальної системи).

Якщо заяву не подати, податкова сама позбавить ФОП статусу єдинника — уже з переведенням на загальну систему, що майже завжди гірше за керований перехід.

Як не допустити перевищення

Практичне правило: контролювати накопичений дохід щомісяця, а не наприкінці року. Якщо за пів року ви пройшли понад половину ліміту — час моделювати сценарії: притримати надходження на наступний рік, змінити групу заздалегідь чи підготуватися до реєстрації платником ПДВ. Планове рішення завжди дешевше за примусове.

Як змінити групу єдиного податку

Змінити групу можна не лише примусово, а й добровільно — наприклад, коли бізнес виріс і з'явилися клієнти-юрособи, або навпаки, обороти впали і фіксована ставка стала невигідною.

Загальний порядок такий:

1. Переконайтеся, що відповідаєте умовам нової групи — за видами діяльності, контрагентами, кількістю найманих працівників.
2. Подайте заяву про застосування спрощеної системи з відміткою про зміну групи — через Електронний кабінет платника на tax.gov.ua або у податковій.
3. Дочекайтеся початку нового кварталу — добровільна зміна групи діє з першого числа кварталу, наступного за кварталом подання заяви.
4. Перебудуйте облік: інша ставка, інша періодичність декларування, для 3 групи — квартальна звітність замість річної.

Окремий випадок — перехід із реєстрацією платником ПДВ (3 група за ставкою 3% + ПДВ): тут додається окрема процедура реєстрації, і планувати її треба заздалегідь.

Практична порада: плануйте зміну групи на межі кварталів і заздалегідь порахуйте наслідки — нову суму щомісячних чи квартальних платежів, зміну періодичності декларування і те, чи всі ваші чинні контрагенти «дозволені» у новій групі. Найприкріша ситуація — перейти до 2 групи заради фіксованої ставки і виявити, що ключовий замовник працює на загальній системі.

Контроль лімітів по всіх клієнтах: задача для бухгалтерів

Для самого ФОП стежити за одним лімітом — питання дисципліни. Для бухгалтера чи агенції, яка веде 30–100 ФОП, це вже системна задача: у кожного клієнта своя група, свій накопичений дохід, свої ризики перевищення і свої дедлайни заяв про перехід.

Ручний контроль у таблицях ламається у передбачуваних місцях: виписки завантажуються із запізненням, дохід по клієнту недорахований, наближення до ліміту помічають після закриття кварталу — коли вже діє ставка 15% і примусовий перехід.

Doc2Pay будувався саме під цей сценарій роботи агенції. Система автоматично розпізнає банківські виписки та рахунки, тому накопичений дохід по кожному ФОП завжди актуальний; податки, ЄСВ і військовий збір пораховані по кожній групі автоматично; про дедлайни декларацій, сплат і заяв система нагадує сама. Клієнти надсилають документи через Telegram-бот, тож бухгалтеру не доводиться їх випрошувати. Як організувати такий конвеєр в агенції — читайте у статті про процеси бухгалтерської агенції.

Правильна група єдиного податку — це не разовий вибір, а параметр, який треба переглядати щороку разом із динамікою доходу. Тримайте ліміти на очах — і спрощена система залишиться справді спрощеною.